Cómo y quién crea los tributos en Colombia: Funcionamiento del sistema tributario

El sistema tributario en Colombia es fundamental para el funcionamiento del país, ya que a través de los tributos se recaudan los recursos necesarios para financiar el gasto público y garantizar el desarrollo económico y social. Pero, ¿cómo y quién crea los tributos en Colombia? En este artículo, exploraremos el funcionamiento del sistema tributario y las entidades encargadas de su creación.

La autoridad para crear tributos

La autoridad para crear tributos en Colombia está establecida en la Constitución y en la ley local. Según la Constitución Política de Colombia, los Concejos Municipales y las Asambleas Departamentales tienen la facultad de votar los tributos y gastos locales de conformidad con la constitución y la ley.

Constitución y ley local

La Constitución establece las bases y los principios generales del sistema tributario en Colombia. Define los tipos de tributos que pueden ser creados, los principios de equidad y progresividad, y los límites a la imposición tributaria. Además, la ley local complementa la Constitución y establece los tributos específicos que pueden ser creados en cada territorio.

Voluntad del legislador

La creación de todo tributo en el nivel territorial pasa por la voluntad del legislador, expresada en la ley. Es el Congreso de la República el encargado de dictar la ley que establece los tributos a nivel nacional. A partir de esta ley, las Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales ejercen su poder de imposición y crean los tributos correspondientes en sus respectivos territorios.

Atribución de imponer tributos

La atribución de imponer tributos está reservada a los órganos representativos y principalmente encomendada al Congreso de la República. Es el Congreso el encargado de establecer los tributos a nivel nacional y de fijar los elementos esenciales de los mismos, como la base gravable, la tarifa y los sujetos pasivos.

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Competencia de entidades territoriales

Las Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales disponen de competencia para determinar los elementos del tributo no fijados expresamente en la ley de autorización. Esto significa que, dentro de los límites establecidos por la ley nacional, las entidades territoriales pueden establecer elementos adicionales de los tributos, como exenciones, deducciones o tarifas diferenciales.

Limitaciones y marco normativo

Aunque las entidades territoriales tienen cierta autonomía para crear tributos, existen limitaciones y un marco normativo que deben respetar.

Elementos de los tributos nacionales

El Legislador debe señalar todos los componentes de los tributos del orden nacional de manera clara e inequívoca. Esto significa que la ley nacional debe establecer de forma precisa la base gravable, la tarifa y los sujetos pasivos de los tributos. Las entidades territoriales no pueden modificar estos elementos establecidos por la ley nacional.

Facultades exclusivas del Congreso

La Constitución no otorga al Congreso la facultad exclusiva y excluyente para establecer los elementos de todo tributo del orden departamental, distrital o municipal. Sin embargo, el Congreso sí tiene facultades exclusivas en materia tributaria, como la de establecer impuestos sobre la renta, el patrimonio y el consumo a nivel nacional.

Respeto al marco normativo

La creación de un tributo corresponde a la Ley y a partir de ella los Concejos y las Asambleas pueden ejercer su poder de imposición siempre y cuando respeten el marco establecido en la norma superior. Esto implica que los tributos creados por las entidades territoriales deben estar en concordancia con la Constitución y la ley nacional.

Autonomía limitada en materia tributaria

Si bien la Constitución reconoce a favor de las entidades territoriales un derecho a administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, en materia tributaria existe una reserva especial de ley. Esta reserva, prevista en los artículos 150 y 338 de la Constitución, limita la autonomía de las entidades territoriales en la creación de tributos y establece que deben respetar los límites establecidos por la ley nacional.

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La creación de los tributos en Colombia es responsabilidad del Congreso de la República, quien establece los tributos a nivel nacional a través de la ley. A partir de esta ley, las Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales ejercen su poder de imposición y crean los tributos correspondientes en sus respectivos territorios. Sin embargo, esta autonomía está limitada por el marco normativo establecido en la Constitución y la ley nacional.

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