El trabajo de un comisionista implica actuar como intermediario en la realización de operaciones comerciales entre dos partes. Esta figura es muy común en el mundo de los negocios, ya que permite a las empresas expandir su red de ventas y llegar a nuevos clientes sin tener que invertir en una fuerza de ventas propia.
Obligaciones fiscales del comisionista
Emitir comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI)
Una de las principales obligaciones fiscales de un comisionista es emitir comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) al actuar por cuenta de terceros. Estos comprobantes son documentos electrónicos que deben cumplir con ciertos requisitos establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en México.
El CFDI debe contener información detallada sobre la operación realizada, como el nombre y RFC del comisionista, el nombre y RFC del cliente, la descripción de los bienes o servicios prestados, el monto de la contraprestación, entre otros datos relevantes.
Documentar adecuadamente los pagos por cuenta de terceros
Otra obligación importante del comisionista es documentar adecuadamente los pagos por cuenta de terceros. Esto significa que debe contar con comprobantes fiscales y otros elementos que respalden los pagos realizados y eviten que sean considerados como «ingresos acumulables» para el comisionista.
Es fundamental que el comisionista mantenga un registro detallado de todas las operaciones realizadas, incluyendo los pagos recibidos y los pagos realizados en nombre de terceros. Esto le permitirá demostrar ante las autoridades fiscales que los ingresos obtenidos corresponden a comisiones y no a ventas propias.
Tributar en regímenes específicos
El comisionista también debe tributar en regímenes específicos, dependiendo de su situación fiscal y de las actividades que realice. Algunos de los regímenes más comunes para los comisionistas son:
- Actividades empresariales: Este régimen aplica para aquellos comisionistas que realizan actividades comerciales de manera habitual y obtienen ingresos por comisiones.
- RESICO, Régimen de Confianza: Este régimen está diseñado para los comisionistas que realizan actividades de intermediación y que tienen un nivel de ingresos y gastos predecibles.
- Régimen Incorporación Fiscal (RIF): Este régimen es aplicable para los comisionistas que inician actividades y que tienen ingresos anuales inferiores a cierto monto establecido por el SAT.
Es importante que el comisionista consulte con un contador o asesor fiscal para determinar cuál es el régimen más adecuado para su situación y cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes.
Retener impuestos sobre la contraprestación
Además de emitir comprobantes fiscales y tributar en regímenes específicos, el comisionista también tiene la obligación de retener impuestos sobre la contraprestación que realiza al prestar servicios a una Persona Moral.
En este caso, el comisionista debe retener el 10% del Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre el monto de la contraprestación. Esta retención debe ser enterada al SAT en los plazos establecidos por la ley.
Retenciones y consideraciones especiales
Retener el 10% del ISR sobre la contraprestación
Una de las retenciones más importantes que debe realizar el comisionista es la retención del 10% del ISR sobre la contraprestación que recibe al prestar servicios a una Persona Moral. Esta retención debe ser enterada al SAT en los plazos establecidos por la ley.
Es importante que el comisionista cumpla con esta obligación, ya que de lo contrario podría enfrentar sanciones y multas por parte de las autoridades fiscales.
Considerar la retención del importe total del impuesto por parte de una persona moral
En algunos casos, una persona moral puede retener el importe total del impuesto sobre la contraprestación que realiza al comisionista. Esto significa que el comisionista no recibirá el monto completo de la contraprestación, sino que parte de ella será retenida por la persona moral y enterada al SAT.
Esta retención debe ser considerada por el comisionista al momento de calcular sus ingresos y gastos, ya que afectará su situación fiscal y el monto de impuestos que debe pagar.
Considerar la tasa del 0% de la Ley del IVA en caso de prestación de comisión para una sociedad residente en el extranjero
En caso de que el comisionista preste servicios de comisión para una sociedad residente en el extranjero, debe considerar la tasa del 0% de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Esto significa que el comisionista no debe cobrar el IVA en sus comisiones y que no debe enterar este impuesto al SAT. Sin embargo, es importante que el comisionista cumpla con los requisitos establecidos por la ley para aplicar esta tasa del 0% y evitar problemas con las autoridades fiscales.
Las obligaciones fiscales de un comisionista son emitir comprobantes fiscales digitales por internet, documentar adecuadamente los pagos por cuenta de terceros, tributar en regímenes específicos y retener impuestos sobre la contraprestación. Además, el comisionista debe tener en cuenta las retenciones y consideraciones especiales, como la retención del ISR, la retención del importe total del impuesto por parte de una persona moral y la tasa del 0% de la Ley del IVA en caso de prestación de comisión para una sociedad residente en el extranjero.