Los dividendos son una forma de retribución que reciben los accionistas de una empresa por su participación en la misma. Estos dividendos tienen la consideración de rendimientos de capital mobiliario y, por lo tanto, están sujetos a tributación en la declaración de la renta.
Consideración de los dividendos
Rendimientos de capital mobiliario
Los dividendos se consideran rendimientos de capital mobiliario, junto con otros ingresos como los intereses de cuentas bancarias, los rendimientos de bonos o los beneficios obtenidos por la venta de acciones. Esto significa que los dividendos se integran en la base imponible del ahorro de la declaración de la renta.
Retribución en acciones
En algunos casos, en lugar de recibir los dividendos en efectivo, los accionistas pueden recibirlos en forma de acciones de la empresa. En este caso, la retribución también tributa como un dividendo a efectos del IRPF. Es decir, se considera como una ganancia patrimonial y se integra en la base imponible del ahorro.
Retención para extranjeros
En el caso de los dividendos de compañías españolas percibidos por extranjeros, existe una retención del 15%. Esta retención se aplica en el momento del pago del dividendo y tiene como objetivo garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los no residentes.
Integración en la base imponible
Integración al 100%
Los accionistas que perciben dividendos deben integrarlos al 100% en la base imponible del ahorro de su declaración de la renta. Esto significa que el importe total de los dividendos recibidos se suma a otros rendimientos de capital mobiliario para determinar la base imponible del ahorro.
Exención hasta 2015
Hasta la reforma fiscal de 2015, los primeros 1.500 euros en dividendos estaban exentos de tributar en la declaración de la renta. Sin embargo, a partir de esa fecha, esta exención fue eliminada y todos los dividendos están sujetos a tributación.
Tramos de tributación en 2022
En la declaración de la renta de 2022, los dividendos tributan como rendimiento de capital mobiliario dentro de las rentas del ahorro. Los tramos en los que se tributan las rentas de ahorro son los siguientes:
- 19% para ingresos hasta 6.000 euros
- 21% para ingresos entre 6.000,01 y 50.000 euros
- 23% para ingresos entre 50.000,01 y 200.000 euros
- 26% para ingresos superiores a 200.000 euros
Estos porcentajes se aplican sobre la base liquidable del ahorro, que es el resultado de restar a los rendimientos del capital mobiliario los gastos deducibles y las reducciones correspondientes.
Deducción por doble imposición interna
En el caso de los socios de una Sociedad Limitada (SL), existe la posibilidad de aplicar la deducción por doble imposición interna de dividendos. Esta deducción permite evitar pagar impuestos dos veces por los dividendos recibidos, ya que se descuenta el impuesto ya pagado por la sociedad en el momento de la distribución de los beneficios.
Para poder aplicar esta deducción, es necesario cumplir una serie de requisitos, como tener una participación mínima en la sociedad y mantenerla durante un periodo determinado de tiempo.
Es importante tener en cuenta que esta deducción solo se aplica en el caso de dividendos distribuidos por una SL, no por otros tipos de sociedades.
Los dividendos tributan dos veces en la declaración de la renta. Por un lado, se integran al 100% en la base imponible del ahorro y, por otro lado, se aplican los tramos de tributación correspondientes. Sin embargo, existen algunas opciones para reducir la carga fiscal, como la deducción por doble imposición interna en el caso de los socios de una SL.