Las asociaciones sin ánimo de lucro tienen ciertas obligaciones fiscales que deben cumplir ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Estas obligaciones se refieren principalmente a la declaración de rentas y a la comunicación a la Administración tributaria. A continuación, se detallarán cada una de estas obligaciones.
Declaración de rentas
Las asociaciones sin ánimo de lucro deben declarar la totalidad de sus rentas, tanto las exentas como las no exentas, a través del Impuesto sobre Sociedades. Esto significa que todas las ganancias y beneficios obtenidos por la asociación deben ser declarados y estar sujetos a la correspondiente tributación.
Impuesto sobre Sociedades
El Impuesto sobre Sociedades es el impuesto que grava los beneficios obtenidos por las entidades jurídicas, incluyendo a las asociaciones sin ánimo de lucro. Estas entidades deben presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades y pagar el impuesto correspondiente de acuerdo con las normas establecidas por la AEAT.
Exentas y no exentas
Es importante destacar que las asociaciones sin ánimo de lucro pueden tener rentas exentas y rentas no exentas. Las rentas exentas son aquellas que están exentas de tributación, mientras que las rentas no exentas están sujetas al pago del impuesto. Ambas deben ser declaradas en la declaración de rentas de la asociación.
Aplicación de regímenes fiscales
Las asociaciones sin ánimo de lucro pueden aplicar diferentes regímenes fiscales, dependiendo de su situación y actividades. Estos regímenes fiscales pueden ofrecer beneficios y ventajas fiscales a las asociaciones, como la reducción de la base imponible o la exención de determinados impuestos. Es importante que la asociación conozca los regímenes fiscales disponibles y determine cuál es el más adecuado para su situación.
Entidades parcialmente exentas
En caso de que la asociación sin ánimo de lucro no opte por el régimen fiscal establecido en el Título II de la Ley 49/2002, puede aplicar el régimen de las entidades parcialmente exentas del artículo 9.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Este régimen permite a las asociaciones disfrutar de ciertas ventajas fiscales, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en la normativa.
Comunicación a la Administración tributaria
Además de la declaración de rentas, las asociaciones sin ánimo de lucro deben comunicar a la Administración tributaria su situación y opción fiscal a través de la correspondiente declaración censal. Esta declaración debe ser presentada ante la AEAT y debe contener la información necesaria para que la Administración pueda identificar y clasificar a la asociación correctamente.
Declaración censal
La declaración censal es el documento mediante el cual las asociaciones sin ánimo de lucro comunican a la Administración tributaria su situación fiscal. En esta declaración se deben proporcionar datos como la identificación de la asociación, su domicilio fiscal, su actividad económica y su opción por un determinado régimen fiscal.
Opción por régimen fiscal
En la declaración censal, la asociación sin ánimo de lucro debe indicar su opción por un determinado régimen fiscal. Esta opción determinará el tratamiento fiscal que la asociación recibirá por parte de la Administración tributaria. Es importante que la asociación analice cuidadosamente los diferentes regímenes fiscales disponibles y elija el más adecuado para su situación.
Modelo 036
El modelo 036 es el formulario que se utiliza para presentar la declaración censal. En este formulario, la asociación sin ánimo de lucro debe proporcionar la información requerida y marcar las casillas correspondientes según su situación y opción fiscal.
Casillas a marcar en el modelo 036
En el modelo 036, la asociación sin ánimo de lucro debe marcar las casillas que correspondan a su situación y opción fiscal. Es importante prestar atención a las casillas que se deben marcar, ya que esto determinará el tratamiento fiscal que la asociación recibirá por parte de la Administración tributaria.
Presentación del modelo 200
Una vez que la asociación sin ánimo de lucro ha realizado la declaración censal y ha comunicado su opción fiscal, debe presentar el modelo 200. Este modelo es el formulario que se utiliza para declarar el Impuesto sobre Sociedades y pagar el impuesto correspondiente.
Casilla [135]
En la página 1 del modelo 200, la asociación sin ánimo de lucro debe marcar la casilla [135]. Esta casilla indica que la asociación es una entidad sin ánimo de lucro acogida al régimen fiscal establecido en el Título II de la Ley 49/2002.
Casillas [651] y [653]
En la página 6 del modelo 200, la asociación sin ánimo de lucro debe marcar las casillas [651] y [653]. Estas casillas indican que la asociación es una entidad sin ánimo de lucro y que está acogida al régimen fiscal establecido en el Título II de la Ley 49/2002.
Casilla [00001]
En la página 1 del modelo 200, la asociación sin ánimo de lucro debe marcar la casilla [00001]. Esta casilla indica que la asociación es una entidad sin ánimo de lucro acogida al régimen fiscal establecido en el Título II de la Ley 49/2002.
Casilla [00002]
En lugar de marcar la casilla [00001], la asociación sin ánimo de lucro puede marcar la casilla [00002]. Esta casilla indica que la asociación es una entidad parcialmente exenta, en lugar de una entidad sin ánimo de lucro acogida al régimen fiscal establecido en el Título II de la Ley 49/2002.
Las asociaciones sin ánimo de lucro tienen ciertas obligaciones fiscales que deben cumplir ante la AEAT. Estas obligaciones incluyen la declaración de rentas a través del Impuesto sobre Sociedades, la comunicación a la Administración tributaria a través de la declaración censal y la presentación del modelo 200. Es importante que las asociaciones cumplan con estas obligaciones y se aseguren de marcar las casillas correspondientes en los formularios para recibir el tratamiento fiscal adecuado.